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                行政单位会计@ 制度

                作者:网♀站管理员 来源:未知 点击数: 发布时间:2014年08月11日
                行政单位▂会计制度
                2013年12月18日,财政部以财库〔2013〕218号印发《行政单位Ψ会计制度》。该《制度》分总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、财务报表、附则10章46条,自2014年1月1日起施行。1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计︾制度》(财预字〔1998〕49号)予以废止。
                目录
                1通知
                2会计制度
                第一章总则
                第二章会计信息质量要求
                第三章资@ 产
                第四章负债
                第★五章净资产
                第六章收入
                第七章△支出
                第八章会计科目
                第九章财务报表
                第☆十章附则
                财政部关于印发《行政就算是Brujah家族绑架了杨龙单位会计制度》的通知
                财库〔2013〕218号
                党中央有关部∏门,国务院各ξ 部委、各直属机构,总后勤部,武警□ 各部队,全国人大常委会办〗公厅,全国政协办公∏厅,高法院,高检院,有关人民团体,新疆生产建设兵团财务局,各省、自治区、直辖市、计划单列¤市财政厅(局):
                为了■进一步规范行政单位的会计核算,提高会计信息质№量,根据《中〖华人民共和国会计法》和其他有啪——啪——拍了拍手关法律、行政法规、部门规章,我部对《行政单位会计制度》(财预字〔1998〕49号)进行了¤修订。现将修订后的《行政单位会计制度》印〖发给你们,自2014年1月1日起施行。执行中有何问题,请及时反△馈我部。
                 
                财政部
                2013年12月18日
                行政单位会计制度
                第一章 总 则
                第一条 为了规范行政单位会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章,制定本制度。
                第二条 本制度『适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)。
                第三条 行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财︼务状况、预算执行情况等有关的ζ会计信息,反映行政单位受托责任的履行情况,有助于『会计信息使用者进行管理、监督和决策。
                行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会ω 计信息使用者。
                第四条 行政单位应当对其自身发生的经济业∏务或者事项进行会计核算。
                第五条 行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
                第六条 行政单位应当划分会ω计期间,分期结算账目和编制╳财务报表。
                会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
                第七条 行政单位会计核算应当以人民币作为◎记账本位币。发生外币业务时,应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
                第八条 行政单位会计应◆当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计●要素包括资产、负债、净资产、收入和支】出。
                第九条 行政单位会计核算一般采用收付实现制,特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
                第十条 行政单位应当■采用借贷记账法记账。
                第十一条 行政●单位的会计记录应当使用中文,少数民族地区可以同时使用本民族文字。
                第二章 会计信息质量要求
                第十二条 行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为¤依据进行会计核算,如实反映各项会计要素∮的情况和结果,保证会计信息真实可靠。
                第十三条 行政单位提供的会计信息应瞥到了之前追击朱俊州当与行政◥单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关,有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
                第十四条 行政只好装作了退步单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算,确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执ζ 行情况等。
                第十五条 行政单位对于已经发生的经济业务或者事项,应当及时进行会计核算,不得提√前或者延后。
                第十六条 行政单位提供的会计信息应当具有可比性。
                同一行政单位不同时期发生的相同或者相似的经济业务ω 或者事项,应当采用一致的会计政策,不♂得随意变更。确↘需变更的,应当将变更的内容、理由和对单位财务状况、预算执行情况◎的影响在附注中予以说明。
                不同行政单位发生的相同或者相似的经济业务或者事项,应当采用统一的会计政策,确保不同行政单位会计信息口径一致、相互可比。
                第十七条 行ω政单位提供的会计信息应当清晰明了,便于会计信息使用者理解和使用。
                第三章 资 产
                第十八条 资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源。
                前款所称占有,是指@行政单位对经济资源拥有法律上的占有权╳。由行政单跟前位直接支配,供社会公众使用的政府储★备物资、公共基∏础设施等,也属@于行政单位核算的资产。
                第十九条 行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。其中,流动资产是指可以在1年以内(含1年)变现或者耗用的资产,包〗括库存现金、银行存款、零余额账户用款∏额度、财政应返↙还额度、应收及预付款项、存货等。
                零余额账户用款额○度是指∴实行国库集中支付的行政单位根据财政部◥门批复的用款计划收到和支用的零余额账Ψ 户用款额度。
                财政应返还№额度是指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。
                应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各项债权,包括应收账款、预付账款、其他◆应收款︼等。
                存货是指行政单位在工作中为耗用而▲储存的资产,包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
                固定资产是指使用期限超过1年(不含1年),单位价值在规定标准以上,并且在使用过◆程中基本保持原有物质★形态的资产。
                在建工程是指行政单位已经发生必要支出,但尚未交付使用的建设工程。
                无形资产是指不具有实物形态而能够为使用者提供某种权利的非货币性资产。
                第二十条 行政单位对符合本制度第十八条资产定义的经济资源,应Ψ 当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进≡行货币计量时确认。
                符合资产定义并确认的♀资产项目,应当列入∩资Ψ 产负债表。
                第二十一条 行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规对吾思博说明了自己定外,行政单位不得自行调整其♀账面价值。
                应收及预付款项应当按照实际发生额计量。
                以支付对价方式取得的资产,应ω当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额,以╱及所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。
                取得资产时没有支付对价的,其计量金额应ㄨ当按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等◣确定;没有相关凭据但■依法经过资产评估的,其计量金额应当按照评估价值加上相关税费、运输费等『确定;没有相关凭据也未卐经评估的,其计量金额比照同类或类似资产的市场♀价■格加上相关税费、运输钞票之后费等确定;没有相关凭据◤也未经评估,其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得,所取得的资产应当按照名义金额(即人民币1元,下同)入账。
                第二︾十二条 行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进行摊销;对无形资产计提摊销的金额,应当根据无形资产原价▃和摊销年限确定。
                行政单位对固定资产、公共基础设◥施是否计▓提折旧由财政部另行规帮手也只有朱俊州能用得上了定;按照规定对固定资产↓、公共基础设施计提折旧№的,折旧金额应当根据固定资产、公共基础设施ω原价和折旧年限确定。
                第四章 负 债
                第二¤十三条 负∮债是指行政单位所承担的能以货币计量,需要以资♀产等偿还的债务。
                第二十四条 行政单位的负债按◥照流动性,分为流动负债和非→流动负债。
                流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债。
                非流趁机揩油动负债♂是指流动负债以外的负债。
                第二十五条 行政单位的流动负债包◥括应缴财政ξ 款、应缴税费、应付职工↓薪酬▲、应付及暂存款项、应付政№府补贴款等。
                应缴财政↑款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政◣的款项。
                应缴税费是指行政单位◥按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费。
                应付职工薪※酬是指行政单位按照有关规定应付的职工工资、津贴补贴▂等。
                应付及暂存款项是指行政单位在开展业务活动中发生的各项债」务,包括应付账款、其他←应付款等。
                应付政府补贴款是指负责发放政府补贴的行政单位,按照有关规定应付给政府补贴接受者的各种政府█补贴款。
                第二十后面六条 行政单位的非流动负债々包括长期♂应付款。
                长期应付款龙组现存是指行政单位发生的偿还期限超过1年(不含1年)的应付款项。
                第二十七条 行政单位对符合本制度≡第二十▓三条负债定义的债务,应当在确定承担偿债责任并且能够可靠地进行货币计量时确认。
                符合负债定义并确认的负债项目,应当列入资产负债表;行政单位承担或∞有责任(偿债责任需要通过未来不确定事项的发生或≡不发生予以证实)的负债,不列入资产负债表◣,但应当在报表附注中披露。
                第二十八条 行政单位的负债,应当按照承担】的相关合同金额或实际发生额进行计量。第五章 净资产
                第二十九条 净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。
                第三十条 行政单位的净资产包括财政拨※款结转〖、财政∩拨款结余、其他资】金结转结余、资产基金、待偿债Ψ净资产等。
                财政拨∏款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成ぷ,或因ξ 故未执行,下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。
                财政拨款结◥余是指行政单位当年预算工作目标已完成,或因ξ 故终止,剩余的财政拨款滚存资金。
                其他资金结转№结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。
                资产基金是⊙指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额。
                待偿债@ 净资产〇是指行政单位因发Ψ生应付账款和长期应付款▆而相应需在净资产中冲〖减的金额。
                第六章 收 入
                第三十☆一条 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。
                第三ζ 十二条 行政单位的收入包括财政拨款╱收入和其他收入㊣。
                财政拨款Ψ 收入是指行政ㄨ单位从同级财政部门取得的财政预算资金。
                其他收入是指行政单位依法取得的除财政◇拨款收入以外的各项收入。
                第三十三条 行政单位的收入一般应当在收到款项时予以←确认,并按照实际收到的金额进行计〗量。
                第七章 支 出
                第三↑十四条 支出是指行》政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资∑金耗费和损失。
                第三十♀五条 行政单位的支出包括经费支出和〗拨出经费。
                经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用》各项资金发生的基本支出和项目支出。
                拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金。
                第三◥十六条 行政单位的支出一般应当在支付款项时予以╲确认,并按照实际支付金额进行计量。
                采用权责发生制确认的支〖出,应当在其发生时予以确认,并按照实◥际发生额进行计量。
                第八章 会计科目
                第三十△七条 行政单位应当按照下列规定运用会计科目:
                一、行政单位应当对有关法律、法规允许◆进行的经济活动,按照本制度的规定使用会计科目进行核算;行政单位不得以本制度规定的会计科目及使用说明作为进行有关法律、法规禁止□ 的经济活动的依据。
                二、行政单位对◇基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
                三、行政单位应当按照本▼制度的规定设置和使⊙用会计科目,因没有相关业务不需要使用的总账科目可以不设;在不影响会计处理和编报财务报№表的前提下,行政单位可以根据实际情况自行增设本制度规定以外的明细科目,或者自这里看起来就像一个普通行减少、合并本制◇度规定的明细科目。
                四、按照财政部规定对固定资反而刺激了他们嗜杀产和公共基础设施计提折旧的,相关折旧的账务处理〇应当按照本制度规定执行;按照财政部规定不对固定资产和公共基础设施计提折旧的,不设置本制度规定的伤害“累计折旧”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”科目。
                五、本制度统一规定会计⌒ 科目的编号,以便于『填制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计信息化管理█。行政单位〓不得随意打乱重编本制度规定的〓会计科目编号。
                第三十八条 行政单位适用的会@ 计科目如下:
                序号 科目编号 会计科目名称
                一、资产类
                1 1001 库存现金
                2 1002 银行存款
                3 1011 零余额¤账户用款额度〇
                4 1021
                102101
                102102
                财政应返还额△度
                财政直接支〖付
                财政授权支∏付
                5 1212 应收账款
                6 1213 预付账款
                7 1215 其Ψ 他应收款
                8 1301 存货
                9 1501 固定资产
                10 1502 累计折旧
                11 1511 在建工程
                12 1601 无形资产
                13 1602 累计摊销
                14 1701 待处︾理财产损溢
                15 1801 政府●储备物资
                16 1802 公共基础设施
                17 1901 受托代理】资产
                二、负债类
                18 2001 应缴财政款☉
                19 2101 应缴税费
                20 2201 应↘付职工薪酬
                21 2301 应付账款
                22 2302 应付政府补贴款
                23 2305 其他应●付款
                24 2401 长期应付款
                25 2901 受托代理负☉债
                三、净资产类
                26 3001 财政∏拨款结转
                27 3002 财政ω拨款结余
                28 3101 其他资金结╳转结余↓
                29 3501
                350101
                350111
                350121
                350131
                350141
                350151
                350152
                资产基金
                预付款项
                存货
                固定资产
                在建工程
                无形资产
                政府储々备物资
                公共基础设施
                30 3502 待偿债净资产
                四、收入类
                31 4001 财政拨款▲收入
                32 4011 其他收入
                五、支出类
                33 5001 经费支出
                34 5101 拨出经费
                 
                第三十九□条 行政单位会←计科目使用说明如下:
                一、资产类
                1001 库存现金
                一、本科目核〒算行政单位的库存现金。
                二、行政单位应当严格按照国家有关现金管理■的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各╱项收支业务。
                三、库存现金的主要账务处理如下:
                (一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借▃记本科目,贷记“银行存款”、“零ω 余额账户用款额度”等科目;将现金存入银行等金融机构,借记“银行存款”,贷记本科※目;将现金退回单位零余额账户,借记“零ξ 余额账户用款额度”科目,贷记▅本科目。
                (二)因支付内部职工出差等原因所借除了唐龙的现金,借记“其〓他应收款”科目,贷记︽本科目;出差人员报销差旅费时,按照应报销的金额,借记有关科目,按照实际借出的现金金╲额,贷记“其他◆应收款”科目,按照其差额,借记或贷记』本科目。
                (三)因开展业务或其他事项收到现金,借记」本科目,贷记有关科目;因购买服务、商品或者其他事项支出现¤金,借记有关科目,贷记本○科目。
                (四)收到受托代理的现金时,借记本◤科目】,贷记“受托代〒理负债⌒”科目;支付受托代理的现金时,借记“受托代理负债》”科目,贷记☉本科目。
                四、行政单位应♂当设置“现金日记账㊣ ¤”,由出纳人员根据收付款凭心里对那个女人如是揣测证,按照业务发生顺序逐笔∩登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核@对,做到账款相符。
                每日终了结算现金收支,核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺请跟我来或溢余,应通过“待处理财产︾损溢”科目核算。属于现金短缺,应当按照实际短缺的金额,借记“待处∴理财产损溢”科目,贷记¤本科目;属于现金溢余,应当按照实际溢余的∴金额,借记本』科目,贷记“待处理财◢产损溢”科目。待查明原因后作如下处理:
                (一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分,借记“其他一路无话应收款”科目,贷记“待处理财产▲损溢”科目。
                (二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位¤的,借记“待处∮理财产损溢”科目,贷记“其他应╳付款”科目。
                五、行政单〗位有外币现金的,应当分别按照人民币、外币种类设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
                六、本科目期末借方〖余额,反映行政单位实际持有的库存现金。
                1002 银行存款
                一、本科目核★算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种♀存款。
                二、行政单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
                三、银行存☆款的主要账务处理如下:
                (一)将款项存入银行或者其他金融机构,借记本╲科目,贷记“库存现金”、“其他收入”等有关ㄨ科目。
                (二)提取和『支出存款时,借记有关科目,贷记本科↓目。
                (三)收到银行存☆款利息,借记本〖科目,贷记“其他收入”等科目;支付银行手续费或银行扣收罚金等时,借记“经费支出”科目,贷记本科≡目。
                (四)收到受托代理的银行存款时,借记■本科目,贷记“受托代理负债”科目;支付受托代理的存款时,借记“受托代理负债”科目,贷█记本科目。
                四、行政单位发生外币业务的,应当按◤照业务发生当日或当期期初的即期汇率,将外币金额折算为人民币金额记账,并登记外币金卐额和汇率。
                期末,各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折算为人民币,作为外币账户期∞末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢计入当期支出。
                (一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日或当∞期期初的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷〓记本科目、“应付账款”等科目的外↘币账户。
                (二)以外币收取相关款项等,按照收入确认当日或当期期初的即期汇率〓将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记本科□ 目、“应收账款”等科目的外没有任何币账户,贷记有关科目。
                (三)期末,根据各外币账户按期末汇率调整后的人民〓币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损溢,借记或贷记本科√目、“应收账款”、“应付账款”等科目,贷记或借记“经费支出”等科目。
                五、行政单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种突然有人拍了拍他类及币种等,分别设置“银行存款Ψ 日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔▂登记,每日终了应结出▆余额。“银行◣存款日记账”应定期与“银行╳对账单”核对,至少每月※核对一次。月度终了,行政单位账面余额与银行对☆账单余额之间如有差▂额,必须逐笔查明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
                六、本科目期末借〇方余额,反映行政单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。
                1011 零余额账户用款∮额度
                一、本科目⊙核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余轻声地说道额账户用款额度。
                二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:
                (一)收到“财政授〇权支付额度到账通知书”时,根据通知书所列数额,借记ξ本科目〖,贷记“财政拨款㊣ 收入”科目。
                (二)按规定支用额度时,借记“经费支出”等科目,贷记本∮科目。
                (三)从零→余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目,贷记本⊙科目▼。
                (四)年末,根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相≡关账务处理,借记“财政→应返还额度——财政♀授权支付”科目,贷记本科不过此刻却踌躇了起来目。如单位本年度财政授权支←付预√算指标数大于财政授】权支付额度下达数,根据两▲者间的差额,借记“财政应返还额〒度——财政授权支付当即身体就有了症状”科目,贷记“财政拨款◥收入”科目。
                下年度年√初,行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借㊣记本科目,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时,借记本一只秋蝉发出科目心里一喜,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
                三、本科⊙目期末借方余额,反映行政单位尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销单位ㄨ零余额账户用款额度后,本科目应无余额。
                1021 财政应返还额度
                一、本科目核算实行国库集中支付∏的行政单位应收财政返还的资金额度。
                二、本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。
                三、财政应返还额度的主要账务处理如下:
                (一)年末㊣国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理。
                1.财政直接支付。
                年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付),贷记“财政拨款收∞入”科目。
                2.财政授权支付。
                年末,财政授权支付尚未使用资金额度的账务处理,参见“零余额账户用款额度”科目。
                (二)下年初恢复以前年度财政资金※额度的账务处理,参见“零余额账户用款额度”科目。
                (三)行政单》位使用以前年度财政资金额度的账务处理。
                1.财政直接支付。
                行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出▓时,借记“经费支出”科目,贷记本科目(财政直接支付)。
                2.财政授权支付。
                行政单位使用以№前年度财政授权支付额度发生支出时的账务√处理,参见“零余额账户用款额度”科目。
                四、本科目期末借方㊣ 余额,反映行政打算单位应收财政返还的资金额度。
                1212 应收账款
                一、本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取↘的款项。行政单位收到的商业汇票,也通过本科除了心里对进行了鄙视外并没有其它怨言目核算。
                二、本科目应当按照购货、接受服务单位(或个人)或开出、承兑商业汇票的单位等进↙行明细核算。
                三、应收账款应当在资产已出租或物笑容资已出售、且尚←未收到款项时确认。
                四、应收账款的主要账务处理如下:
                (一)出租资产发生的应收〗账款。
                1.出租资产尚未♂收到款项时,按照应收未收金额,借记本科目,贷记“其他应付】款”科目。
                2.收回应收账款々时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;同时,借记“其他应付】款”科目,按照应缴的↙税费,贷记“应缴税费”科目,按照扣除应缴税费后的净额,贷记“应缴财政款”科目。
                (二)出售物资发生的应收账款。
                1.物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时,按照应收未收金额,借记本科目,贷记“待处理财产◆损溢”科目。
                2.收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
                (三)收到商业汇票。
                1.出租资产收╲到商业汇票,按照商业汇▽票的票面金额,借记本科目,贷记“其他应付ぷ款”科目。
                出售▓物资收到商业汇票,按照商业汇★票的票面金额,借记本科目,贷记“待处理财产♂损溢”科目。
                2.商业汇票到期收回款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。其中,出租资产收回款项的,还应当同匕首与太刀相靠在了一起时借记“其他应付款”科目,按照应缴的税费,贷记“应缴税费”科目,按照扣除应缴税费后的净额,贷记“应缴财政款”科目。
                行政单位应当设置“商业汇票备查㊣ 簿”,逐笔登记每一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号等相关信息资料。商业汇票到期结「清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。
                五、逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查⊙簿中保留登记。
                (一)转入待处〗理财产损溢时,按照待核销的应收账款金额,借记“待处理↓财产损溢”科目,贷记本科目。
                (二)已核销的应收账款在以后期△间收回的,借记“银行存款”科目,贷记“应缴财政款”等科目。
                六、本科目期末借方余额,反映行政单位尚未收回的应收账款。
                1213 预付账款
                一、本科目核算行■政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位(或个人)的款项。行政单位依据合同规定支付的定金,也通过本科腿亦是如此目核算。行政单位支付」可以收回的订金,不通过☉本科目核算∏,应当通过“其当即咂舌之前怎么没发现他应收款”科目核算。
                二、本科目应当按照供应单位(或个人)进行明细核算。
                三、预付账款应当在已支付款项且尚未收到物资或服务时确认。
                四、预付账款的主㊣要账务处理如下:
                (一)发生预○付账款时,借记本科目,贷记“资产基金——预付款项”科目;同时,借记“经费支出”科目,贷记“财政╲拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (二)收到所购物▽资或服务时,按照相应预∑付账款金额,借记“资产基金——预付款项”科目,贷记本科目;发生补付款项吸血鬼这一源头是来源于欧洲的,按照实际◣补付的款项,借记“经费支出”科目,贷记“财政▼拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。收到物资的,同时按照收到所购物资的成本,借记有关资产科目,贷记“资产基金”及相关明细科目。
                (三)发生当年预付应该账款退回的,借记“资产基金——预付款项”科目,贷记本科目;同时,借记“财政拨款收≡入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目,贷记“经费支出”科目。
                发生以前年度预付账款退回的,借记“资产基金——预付款项”科目,贷记本科目;同时,借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目,贷记“财政拨款结⌒转”、“财政≡拨款结余”、“其他资金结▲转结余”等科目。
                五、逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务,且无法收回〒的预付账款,按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
                (一)转入待处理财产⊙损溢时,按照待核销的预付账款金额,借记“待处理财︼产损溢”科目,贷记本科目。
                (二)已核销的预付账款在以后期间又收回的,借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目,贷记“财政拨款结︽转”、“财政拨款结◇余”、“其他资▅金结转结余”等科目。
                六、本科目期末借方余额,反映行政单位实■际预付但尚未结算的款项。
                1215 其他应收款
                一、本科目核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项,如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
                二、本科目看着这几人全身被包裹应当按照其他应收款的类别以及债〗务单位(或个人)进行明细核算。
                三、其他应收款的主要账务处理如下:
                (一)发生其他应收及暂付々款项时,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (二)收回或转〗销上述款项时,借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”或有关支出等科目,贷记本科目。
                (三)行政单位内部实行备用金制度的,有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用随着音乐金时,借记本科目,贷记“库存现金”等科目。根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“经费支出”科目,贷记“库存现金”等科目,报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
                四、逾期3年或以上、有确凿证据表@明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销。核销︼的其他应收款应在备查簿中保留登记。
                (一)转入待□ 处理财产损溢时,按照待核销的其他应收款金额,借记“待处理其实这样着实贬低了维多克财产损溢”科目,贷记本科目。
                (二)已核销的其他应收款在以后期间又收回的,如属□于在核销年度内收回的,借记“银行存款”等科目,贷记“经费支出”科目;如属于在核销年度以后收回的,借记“银行存款”等科目,贷记“财政拨款▃结转『”、“财政◤拨款结余『”、“其ζ 他资金结转结余”等科目。
                五、本科目期末借方余额,反映行政单位尚未收回的其他应收款。
                1301 存货
                一、本科目核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储)存的各种物资,包括材料、燃料、包◤装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等的◥实际成本。
                行政单位接受委托人指定受赠人的转赠物资,应当通过“受●托代理资产”科目核算,不通过本科目∞核算。
                行◤政单位随买随用的零星办公用品等,可以在购进时直接列作支出,不通过本科目◇核算。
                二、本科目应当按照存货的种类、规格和保管地点等进行明细核算。行政单位有委托加工存货业务的,应当在本科目下设★置“委♀托加工存货成本”科目。出租、出借的存∞货,应当设置备查簿进行登√记。
                三、存货应当在其到达存放地点并验收时确认。
                四、存货的主要账务处理如下:
                (一)存货在取得♀时,应当按照其实际成本入账。
                1.购入的◆存货,其成本包@ 括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存↘货达到目前场所和状态所发生的支出。
                购入的存货验收入库,按照确定的々成本,借记本科目,贷记“资产基金——存货”科目;同时,按照实际支付的金◣额,借记“经费支出”科目,贷记“财政∴拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;对于尚未付款的,应当按照应付未付的金额,借记“待偿债净资产”科目,贷记“应付账款”科目。
                2.置换换入的存货,其成∩本按照换出资产的评估价值,加上支付的补╳价或减去收到的补价,加上为换入存货支付的其他费用(运输费等)确定。
                换入的存货验收◎入库,按照确定的≡成本,借记本科目,贷记“资产基金——存货”科目;同时,按实甚至不感觉到一点际支付的补价、运输费╳等金额,借记“经费支出”科目,贷记“财≡政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                3.接受捐赠、无偿调入的存货,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据◣可供取得,但依法经过资产评估的,其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据可供取得、也未经评估的,其∴成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据也未』经评估■,其同类或类似存货的市场价格无法可靠取得,该存货按照名义金额入账。
                接受捐赠、无偿调入的存货验收入库,按照确定的成本,借记本科目,贷记“资产基金——存货”科目;同时,按实际支付的相◆关税费、运输费等金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收♀入》”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                4.委托加工的存货,其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和往返运输费等确定√。
                委托加工的存】货出库,借记本Ψ 科目下的“委托加工存货成本”明细科目,贷记本科目下的相关明天啊细科目。支付加工费用和相关运◣输费等时,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收『入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;同时,按照相同的金额,借记本科目下的“委托加工存货成本”明细科目,贷记“资产基金——存货”科目。委托加工完成的存货验收入库时,按照委托加☆工存货的成本,借记本科目下的相关ㄨ明细科目,贷记本科目下的“委托加工存货成本”明细科目。
                (二)存货发出时←,应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或☆者个别计价法确定发出存货的实ㄨ际成本。计价方法一经确定,不得随〓意变更。
                1.开展业务活动等领用、发出存货,按照领用、发出存货※的实际成本,借记“资产基金——存货”科目,贷记本科目。
                2.经批准对外捐赠、无偿调出存货时,按照对外捐赠、无偿调出存货的实快开车际成本,借记“资产基金——存货”科目,贷记本科目。
                对外捐赠、无偿调出存货发生由行≡政单位承担的运输费等支出,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收【入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                3.经卐批准对外出售、置换换出的≡存货,应当转入待处理财▲产损溢,按照相关存货的实︾际成本,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。
                (三)报废、毁损的存货,应当转入待处理财产损溢▅,按照相关存货的账面余额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。
                (四)行政单位的◣存货应当定期进行清查盘点,每年至少盘点一◤次。对于发生的存货盘盈、盘亏,应当及时查☆明原因,按规定报经批准后进行账务处理。
                1.盘盈◥的存货,按照取得同◥类或类似存货的实际成本确定入账价值▅;没有同类或类似存货的实际成本,按照同类或类似存货的¤市场价格确定入账价值;同类或类似存货的实际成本或市场价格无法可靠取得,按照名义金额入账。
                盘盈的存货,按照确定的入账价值,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
                2.盘亏的存货,转入待处理财产损溢时,按照其账面余额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。
                五、本科目期末借方余额,反映行政单位存货的实际成本。
                1501 固定资产
                一、本科目核算行政单位各类固定资产的原价。
                固定资产是指使用期限超过1年(不含1年)、单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位随他挥手而形成价值虽未达到规定标准,但是耐」用时间超过1年(不含1年)的大批同类物资,应当作为固向着一边定资产核算。
                固定资产一般〇分为六类:房屋及构筑物;通用设备;专用设备;文物和→陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动▽植物。
                二、固定资产核算的有关说※明如下:
                (一)固定资产的各组成部分具有不同的█∞使用寿命、适用不同折旧率≡的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
                (二)购入需要安有事装的固定资产,应当先通过“在建工程”科目核算,安装完毕交付使用时再转入本科目核算。
                (三)行政单位的↓软件,如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分,应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中,一并作为固定资产,通过本科目进行核算↘;如果其不构→成相关硬件不可缺少的组成部分,应当将该软件作为无形资产,通过“无形资产”科目核算。
                (四)行政单位购建房屋及构筑物不能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权↘部分的,应当全部☆作为固定资产,通过本科目核算;能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的,应当将其中的房屋及构筑物部分作为固定资产,通过本科目核算,将其中的土地使用权部分杨龙现在作为无形资产,通过“无形资产”科目核算;境外行政单位购买具有所有权的土地,作为固定资产,通过本科目核算。
                (五)行政单▂位借入、以经营租№赁方式租入的固定资产,不通过本科目核算,应当设置备⌒ 查簿进行登记。
                三、行政单位应当根据固⊙定资产定义、有关主管部门▂对固定资产的统一分类,结合本单位的具体情况,制定适合本单位的固定资产目录、具█体分类方法,作为进行固定资产核算的依⌒ 据。
                行政单位应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按█照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算。出租、出借的固定资产,应当设置备查簿进行登记。
                四、本科目核算▃的固定资产应当按照以下条件确认:
                (一)购入、换入、无偿调入、接受捐赠不㊣需安装的固定资产,在固定资产验收合格时确认。
                (二)购入、换入、无偿调入、接受捐赠需要安装的固定资≡产,在固定资产安装完成交付使用时√确认。
                (三)自行建造、改建、扩建的固定→资产,在建造完成承受不起他交付使用时确认。
                五、固定资产的主要账务处理如下:
                (一)取得固定资产时,应当按照其成本入账。
                1.购入的固定资产,其成本包括实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安而他装费和专业人员服务费等。
                以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按照各项固定资产同类或类似固定资产市场价格的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值。
                购入不需〖安装的固定资产,按照确定的固定资产成本,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,按照实际支付↘的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政ζ 拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                购入需要安装的固定资产,先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付撇开这个女人身上散发出使用时,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目。
                购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的,在取得固定资产时,按照确定的固定资产成本,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;同时,按照已实际支付的价款,借记“经费支出”科目,贷记“财政ぷ拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目;按照应付未付的款项←或扣留的质量保证金等◢金额,借记“待偿债净资产”科目,贷记“应付账款”或“长期应付款”科目。
                2.自行建造的固定资▼产,其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全○部必要支出。
                固定资产的各组成部分需要分别核卐算的,按照各组成部分固定资产造价确定其成本;没有各组成部分固定资产造价的,按照各组成部分固定资产同类或类似固定资产市场造价的●比例对总造价进行○分配々,确定各组成部分固定资产的成本。
                工程完工交付使用时,按照自行⌒ 建造过程中发生的实际支出,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目;已交付使用但尚未办理★竣工决算手续的固定资々产,按晃荡指照估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。
                3.自行繁育的动植物,其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。
                (1)购入需要繁育的动植物,按照购入的成本,借记本科目(未成︽熟动植物ξ ),贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (2)发生繁育⌒费用,按照实际支付的金额,借记本科目(未成熟动植物),贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (3)动植物达到可〗使用状态时,借记本科目(成熟动植物),贷记本科目(未成熟动植物)。
                4.在原有固定资产基础←上进行改建、扩建、修缮的固定资产,其成本按照原固定资产的账面价值(“固定资产”科目账ξ面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值)加上改建、扩建、修缮发生的支出,再扣除固定资产拆除部分账面价值后的金额确定。
                将固定ξ资产转入改建、扩建、修缮时,按照固定资产的账面价『值,借记“在建工程”科目,贷记“资产基金——在建工程”科目;同时,按照固定资产的︼账面价值,借记“资产基金——固定资产”科目,按照固定资产已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余●额,贷记本科目。
                工程完工交付使用时,按照确定的固定资产成本,借记本科目,贷记“资产基金——固定资产”科目;同时,借记“资产基金——在建工程”科目,贷记“在建工程”科目。
                5.置换取得的固定资产,其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入固定资产♀支付的其他费用(运输费等)确定,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;按照实∮际支付的补价、相关税费、运输费等,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                6.接受捐赠、无偿♂调入的固定资产,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据可供取得,但依法经过资产评估的,其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据可供取得、也未经评估的,其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据也未经评估,其同类或类似固定资∩产的市场价格无法可靠取得,所取得的∩固定资产应当按照名义金额入账。
                接受捐赠、无偿调入的固♀定资产,按照确定的成本,借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装],贷记“资产基金——固定资产、在建工程”科目;按照实际支付々的相关税费、运输费等,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (二)按月计提固定资产如此一来折旧时,按照实际计提的金额,借记“资产基金——固定资产”科目,贷记“累计折旧”科目。
                (三)与固定资产有关的后续支出,分以下情况处理:
                1.为增加固ξ 定资产使用效能或延长其使用寿命而□发生的改建、扩建或修缮等后续支出,应当计入固定资产成本,通过“在建工程”科目核算,完工交付使用时转入本科目。有关账ζ 务处理参见“在建工程”科目。
                2.为维护固定资产正︾常使用而发生的日常修理等∮后续支出,应当计入当期支出但不计入固定资产成本,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (四)出售、置换换出固定资产。
                经批准出售、置换换出的固定资产转入待处理财产损溢时,按照固︾定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折◣旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的︻账面余额,贷记本科目。
                (五)无偿调出、对外捐赠固定资〓产。
                经批准无偿调出、对外捐赠固定〗资产时,按照固定资产的账面价值,借记“资产基金——固定资产”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产☆的账面余额,贷记本科目。
                无偿调出、对外捐ぷ赠固定资产发生由行政单位承担的拆除费用、运输费等,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
                (六)报废、毁损固定资产。
                报废、毁损的固定资产转入待处理财产损溢时,按照固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目。
                (七)盘盈、盘亏♂固定资产。
                行政单位的固定资产应当定期『进行清查盘点,每年至少盘点↘一次。对于固定猛然一个低身资产发生盘盈、盘亏的,应当及时查明原因,按照规定报经批准后进行账务处理。
                1.盘盈的固定资产,按照取得同类或类似固定资产的实际成本确定入账价值;没有同类或类似固定资产的实际成本,按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值;同类或类∮似固定资产的实际成本或市场价格无法可靠取得,按照名义金额入账。
                盘盈的固定资产,按照确定的入账价值,借记本科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
                2.盘亏的固定资产,按照盘亏固定资产的账面价√值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按照固定资产账面余额,贷记本科目。
                六、本科目期末借方余额,反映行政单位固定资产的原√价。
                1502 累计折旧
                一、本科目核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。
                二、本科目应当按↘照固定资产、公共基础设施的类别、项目等进行明细核算。占有公共基础设施的行政单位,应当在本科目下设置“固定资产累↘计折旧”和“公共基础∏设施累计折旧”两个异能者一级明细科目,分别核算对固定资产和公共基∩础设施计提的折旧。
                三、行政单位对下列固定资产不ω计提折旧:
                (一)文物⊙及陈列品;
                (二)图书、档案;
                (三)动植物;
                (四)以名义金额入账的固定资产;
                (五)境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土▓地。
                四、固定资产、公共基础设施计提折旧是指在固定资产、公共№基础设施预计使用寿命内,按照确定的方法对应折旧金额进行系统分摊。有关说明如下:
                (一)行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使▓用情况,合理№确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对行政※单位固定资产、公共←基础设施折旧年限作出规定的,从其规定。
                (二)行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产、公共基础设施折旧。
                (三)行政单位固定资产、公共基础设施的应折旧金额※为其成本,计提固定资产、公共基▃础设施折旧不考虑预计净残值。
                (四)行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧。当月增加的↑固定资产、公共基础设施,当月■不提折旧,从下▃月起计提折旧;当月减少的固定资产、公共基础设施,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
                (五)固定资产、公共基础设施提足折旧后,无论能否№继续使用,均不再计提折∞旧;提前报废的固定资◥产、公共基础设施,也不再补提折旧;已提足折旧》的固定资产、公共基础设施,可以继续使用的,应当继续使用,规范管理。
                (六)固定资产、公共基础设施因〓改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使№用年限的,应当按照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新确★定的折旧年限,重新↘计算折旧额。
                五、累计折旧的主要账务处理如下:
                (一)按月计提固定资产、公共基础设施折旧时,按照应计提折旧金额,借记“资产基金——固定资产、公共基础设施”科目,贷记本科目。
                (二)固定资产、公共基础设施处置时,按照所处置固定资▲产、公共基础设施的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目[出售、置换换出、报废、毁损、盘亏]或“资产基金——固定资产、公共基础设施”科目[无偿调出、对外捐赠],按照固定资产、公共基础设施已计提╱折旧,借记本科目,按照固定资产、公共基础设施■的账面余额,贷记“固定资产”、“公共基础设施”科目。
                    六、本科目期末贷方余额,反映行政单位计提的固定资产、公共基础设施折旧累→计数。
                第九章 财务报表
                第四十条 财务报表是反映行■政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件,由会计报表及其附注构成。会计←报表包括资产负债表、收╱入支出表、财政拨款收入支出╱表等。
                资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负※债表应当按照资产、负债←和净资产分类、分项列示。
                收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。
                财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款♀收入、支出、结转及结余情况的报表。
                附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在会计资料本来就不多报表中列示项目的说明等。
                第四十一条 行政单位会计报表的格式如下:
                    资产负债表
                    会行政01表
                  
                编制单位:                       年   月   日                      单位:元
                资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额
                流动资产:     流动负债:    
                库存现金     应缴财政款    
                银行存款     应缴税费    
                财政应返还额度     应付职工薪早就见怪不怪了酬    
                应收账款     应付账款    
                预付账款     应付政府补贴款    
                其他应收款     其他应付款    
                存货     一◥年内到期的非流动负债    
                流动资产合计     流动负债合计    
                固定资产     非流动负债:    
                固定资⊙产原价     长期应付款    
                减:固定资产累计折ζ旧     受托代理负债    
                在建工程     负债合计    
                无形资产          
                无形资产原价          
                减:累计摊销          
                待处理财产损溢     财政〗拨款结转    
                政府№储备物资     财政拨款结︻余→    
                公共基础设施     其他资◤金结转结余    
                公共基础︻设施原价     其中:项目结转    
                减:公共基础设施累计折旧     资产基金    
                公共↑基础设施在建工程     待偿债净资产    
                受托代理↑资产     净资产合计    
                资产总计     负债和净资产总计    
                 
                  收入支出表
                  会行政02表
                  
                编制单位:                       年   月   日                      单位:元
                项  目 本月数 本年累计→数
                一、年初各项资金结转结余    
                (一)年初财政拨款结转结♀余    
                1.财政拨款结转    
                2.财政←拨款结余    
                (二)年初╲其他资其实他已经六十岁了金结转结余    
                二、各项资金结转结余调整及变动    
                (一)财政拨款结转结圣人孔子说余调整及变动    
                (二)其他资金结转结余调整★及变动    
                三、收入合计    
                (一)财政拨款收入    
                1.基本支出拨款    
                2.项目支出拨款    
                (二)其他资金收入    
                1.非项目收入    
                2.项目收入    
                四、支出合计    
                (一)财政拨结界墙之时款支出    
                1.基本支出    
                2.项目支出    
                (二)其他资金⌒ 支出    
                1.非项目支出    
                2.项目支出    
                五、本期收支差额    
                (一)财政拨款收∩支差额    
                (二)其他资金收支◆差额    
                六、年末各项资金结转结〗余→    
                (一)年末财◎政拨款结转结余    
                1.财政拨款结转    
                2.财政拨款结余    
                (二)年末】其他资金结转结余    
                 
                  
                    财政拨款收入支出表
                  会行政03表
                  
                编制单位:                            年度                           单位:元
                项目 年初财政拨款
                结转结余
                调整年∏初财政拨款结转结余 归集调入或⌒上缴 单位内部々调剂 本年财政
                拨款收入
                本年】财政拨款支出 年末财政拨款
                结转结余
                结转 结余 结转 结余 结转 结余
                一、公共财政预算资金                    
                (一)基本支出                    
                1.人员经费                    
                2.日常公用经♂费                    
                (二)项目支出                    
                1.××项目                    
                2.××项目                    
                ………                    
                二、政府性基金预算资金                    
                (一)基本支出                    
                1.人员经费                    
                2.日常公用经费                    
                (二)项目支出                    
                1.××项目                    
                2.××项目                    
                ………                    
                总计                    
                 
                  第四十二条 行政单位应当按照下列规定编制财务报表:
                  一、行政单位资产负∞债表、财政拨款收入支出表和附〖注应当至少按听到对方照年度编制,收入支出表应当按照月度和年度编制。
                  二、行政单位应当ξ根据本制度编制并提供真实、完整的财务报表。行政单位不得违反」规定,随意改变本制度规定的会计报表格式、编制依据和方法,不得随意改变本制度规定的会计报表有→关数据的会计口径。
                  三、行政单位的财务报表应当根据登记完整、核对∮无误的账簿记录和其他有关资料编制,要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
                  四、行政单位财务报︻表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会→计机构负责人(会〓计主管人员)签名并他心下已经有了一个决定盖章。
                  第四十〓三条 行政单位财务报表编制说◎明如下:
                  一、资产负债表的编制说明
                  (一)本表“年初余额”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规◎定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资↘产负债表各项目的名称和数字按∑ 照本年度的规定进行调↙整,填入本表“年初余额”栏内。
                  (二)本表“期末余额”栏各〓项目的内容和填列方法。
                  1.资产类项∑目。
                  (1)“库存现金”项目,反映行政单位期末库存现金的金额。本项目应当根◢据“库存现金”科目的期末余Ψ额填列;期末库存现金中有属于受托代理现金的,本项目应〓当根据“库存现金”科目的期末这样必定吸引来了不少异能者余额〗减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。
                  (2)“银行存款”项目,反映行政单位期末银行存款的金额。本项目应当〖根据“银行存款”科◤目的期末余额填列;期末银行存款中有属于受托代理存款的,本々项目应当根据◤“银行存款”科目的期♀末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余』额填列。
                  (3)“财政应返还额度”项目,反映行政单位期末财政应返还额度卐的金额。本项目应∑ 当根据“财政应返还额度”科目的期︾末余额填列。
                  (4)“应收账款”项目,反映行政单位期末尚未收◥回的应收账款金额。本项▼目应当根据“应收账款”科目的期末余额』填列。
                  (5)“预付账款”项目,反映行政单位ζ 预付给物资或者服务提供者款项的金额。本项目应当@根据“预付账款”科目的期末余额◥填列。
                  (6)“其他应收款”项目,反映行政单位期他没想到竟然也会忍术末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当◥根据ㄨ“其他应收款”科目¤的期末余额填列。
                  (7)“存货”项目,反映行政单位√期末为开展业务活动耗用而储存的存货的实际成本。本项目应当※根据“存货”科◣目的期末余额填列。
                  (8)“固定资产”项目,反映行政单位期末各项固◣定资产的账面价值。本项目ζ 应当根据○“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余◆额后的金额填列。
                  “固定资〗产原价”项目,反映行政单位〓期末各项固定资产的原价。本项目应当∮根据“固定资产”科目的期↘末余额填列。
                  “固定资产累计折旧”项目,反映行政单位↓期末各项固定资产的累∏计折旧金额。本项目应当ぷ根据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余「额填列。
                  (9)“在建工程”项目,反映行政单位期末除公☆共基础设施在建工程以外※的尚未完工交付使用的在建工⊙程的实际成本。本项目◥应当根据“在建工程”科『目中属于非公共基础设施在建他也不可能躲开工程的期末余额填列。
                  (10)“无形资产”项目,反映行政单位期︽末各项无形资产的账面价值。本项目∞应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。
                  “无形资产原价”项目,反映◇行政单位期末各项无形资产的原价。本项目应当▲根据“无形资产”科◆目的期末余额填列。
                  “累计摊销”项目,反映行政单位期跟我来没有想到这么位冰山美人竟然也会开玩笑末各项无形资产的累计摊销金额。本项目※应当根据“累计摊销”科目的期末余额◤填列。
                  (11)“待处理财产损溢”项目,反映行直接将对政单位期末待处理财产的价值◇及处理损溢。本项他看到目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列;如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额,则以“-”号填列。
                  (12)“政府储备物资”项目,反映行政单位期末储存管理的各种政府储备物资的实际成本。本项目应当根时间据“政府储备物资”科目的期□末余额填列。
                  (13)“公共基础设施”项目,反映行政单◥位期末占有并直接管理的①公共基础设施的账面价值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期』末余额后的金额填列。
                  “公共基础设施原价”项目,反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额◣填列。
                  “公共基础设施累计折旧”项目,反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额▓。本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明『细科目的期末余额@填列。
                  (14)“公共基础设施在建工程”项目,反映行政单位期末尚未完工交付使▓用的公共基础设施在建工程的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。
                  (15)“受托代理资产”项目,反映行政单位期末受托代理资产的价值。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额(扣除其中受托储存管理物资的金额)加上“库存现金”、“银行存款”科々目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列离开了现场。
                  2.负债类项□目。
                  (16)“应缴财政款”项目,反映行政单位期末按规定应当上缴财政的款项(应缴税费除外)。本项目应当根据“应缴财政款”科目分店的期末余额填列。
                  (17)“应缴税费”项目,反映行政单位∞期末应缴未缴的各种税费。本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列;如“应缴税费”科目期末为借方余额,则以“-”号填列。
                  (18)“应付职工薪酬”项目,反映行政单位期末尚未支付给职工的各ぷ种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期是苍栗旬哎末余额填列。
                  (19)“应付账款”项目,反映行政单位期末尚未支付的偿♀还期限在1年以内(含1年)的应付账照杀款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。
                  (20)“应付政府补贴款”项目,反映行政单位期末尚未支付的应付政府补贴款的金额。本项目应当根据“应付政府补贴款”科目的期末余额填列。
                  (21)“其他应付款”项目,反映行政单∩位期末尚未支付的其他各项应付及暂收款项的金额。本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
                  (22)“一年内到期的非流动负债”项目,反映行政单位机构是不同期末承担的1年以内(含1年)到偿还期的非流动负债。本项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。
                  (23)“长期应付款”项目,反映行政单位期末承担的偿还期限超过1年的应付款项ㄨ。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内(含1年)到偿还期的々长期应付款金额后的余额填列。
                  (24)“受托代理负债”项目,反映行政单位期末受托代理负债的金额。本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额(扣除其中受托储存管理物资对应的金额)填列。
                  3.净资☆产类项目。
                  (25)“财政拨款结转”项目,反映行政单位期末滚存的财政拨款结转资金。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额填列。
                  (26)“财政拨款结余”项目,反映行政单位期末滚存的财政拨款结余资金。本项目应当根据“财政拨款结余”科目的期末余额填列。
                  (27)“其他资金结转结余”项目,反映行政单位期末滚存的除财政拨款以外的其他资金结转结余的金额Ψ ↑。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额填列。
                  “项目结转”项目,反映行政单位▅期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资金。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明ㄨ细科目的期末余额填列。
                  (28)“资产基金”项目,反映行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。本项目应当根据“资产基金”科目的期末余额填列。
                  (29)“待偿债净资产”项目,反映行政单位期末因应付账款和长期应付款等负债而相应需在净资产中冲减的金额。本项目应当根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列。
                  (三)行政单位按月编制资产负债表的,应当遵照以下规定编制:
                  1.月度资产负债表应在资产部↑分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。
                  2.“零余额账户用款额度”项目,反映行政单位期末零〓余额账户用款额度〗的金额。本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。
                  3.“财政拨款结转”项目。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额,加上“财政拨款收入”科目本年累计▃发生额,减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累↘计发生额后的余额填列。
                  4.“其他资金结转结余”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额,加上“其他收入”科目本年累计发生◆额,减去“经费支出——其他资①金支出”科目本①年累计发生额,再减去“拨出经费”科目本年累计』发生额后的余额填列。
                  “项目结转”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额,加上“其他收入”科目一张白脸斯斯文文中项目收入的本年累计发生额,减去“经费支出——其他资金→支出”科目中项目支出本年累计发生额,再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。
                  5.月度资产负债表其他项目的填列方法与年度资产紧接着负债表的填列方法相同。
                  二、收入支出表的№编制说明
                  (一)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时,应当将⌒ 本栏改为」“上年数”栏,反映上年度▓各项目的实际发生数;如果本年度收入支出表▆规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本年度收入支出表的“上年数”栏。
                  本表“本↑年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时,应当将本栏改为“本年数”。
                  (二)本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法:
                  1.“年初各项资金结转结余”项目及♀其所属各明细项目,反映行政单卐位本年初所有资金结转结余的金额。各明细◇项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细【科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额,应当与上年度收入支四人就与安月茹进行了告别出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。
                  2.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目,反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项,以及本年因调入、上缴或交回等导致各项就是前面那座房子资金结转结余变动的∑金额。
                  (1)“财政拨款结转结余调整及变动”项目,根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调】整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计』数减去本期借方发生额合⌒计数的差额填列;如为负数,以“-”号填列。
                  (2)“其他资金结转结余调整及变动”项目,根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差☆额填列;如为负数,以“-”号填列。
                  3.“收入合计”项目,反映行政单位本期取得的各项收入的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本↑期发生额的合计数填列。
                  (1)“财政拨款收入”项目及其所属√明细项目,反映行政单位本期从〗同级财政部门取得的各类财政拨款的』金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目及其◇所属明细科目的本期发生额填列。
                  (2)“其他资金收入”项目及其所属明很简洁细项目,反映行政单位本期取得的各类』非财政拨款的金额。本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发■生额填列。
                  4.“支出合计”项目,反映行政单位本期发㊣ 生的各项资金支出金额。本项目应当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列。
                  (1)“财政拨款支出”项目及其所属明分别之前细项目,反映行政单位本期发生的财政拨☆款支出金额。本项目应当根据“经费支出——财政拨款支出”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。
                  (2)“其他▽资金支出”项目及其所属明细项目,反映行政单位本期使用各类非财◎政拨款资♀金发生的支出金额。本项目应当根据“经费支出——其他七窍都有血液流了出来资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列。
                  5.“本期收支差额”项目及其所属各明细项目,反映行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额。
                  (1)“财政拨款收支差额”项目,反映行政□ 单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根△据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填⌒列;如为负数,以“-”号填列。
                  (2)“其他♂资金收支差额”项目,反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据本表中“其他资金收入”项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的∑ 余额填列;如为负数,以“-”号填列。
                  6.“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目,反映行政单位截至本︾年末的各项资金结转结余金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余︾额填列。
                  上述“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目,只在编制年度收入支出表时填列。
                  三、财政拨款收入支出表甲壳防御盾的编制说明
                  (一)本表“项目”栏内各项目,应当根据行政单位取得的财政拨款种类分项设置;其中“项目支出”下,根据每个项目设置;行政单位取得除公共ζ财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的◆其他财政拨款的,应当按照财政拨款▽种类增加相应的资金项目及其♀明细项目。
                  (二)本表各栏及其对应项目的内容和填列方法:
                  1.“年初财政拨款结转结余”栏中各⊙项目,反映行政单位年初各项财政拨款结转和结余的金额。各项目应∞当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。本栏目中各项目的Ψ 数额,应当与上☆年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨→款结转结余”栏中各项目的数额相等。
                  2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位对年初财政拨※款结转结余的调♂整金额。各项①目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本〓年发生额填列。如调整减少年初财政拨款结转结余,以“-”号填列。
                  3.“归集调入或上缴”栏中各项目,反映行政单位本年取得主管部◤门归集调入々的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金¤金额。各项底牌太多了目应当根据没错“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。对归集上缴的财政拨款结转结余资金,以“-”号填列。
                  4.“单位内部调∮剂”栏中各项目,反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在内部不同项目之间的调剂金额。各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列。对单位∞内部调剂减少的财政拨款结转结余项目,以“-”号填列。
                  5.“本年财政拨款收¤入”栏中各项目,反映行政单位本年从同级财政部门取得的各类财政「预算拨款金额。各项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
                  6.“本年财政拨款支出”栏中各项目,反映行政单位本年发生的财政拨◣款支出金额。各项目应当根据“经费支出”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。
                  7.“年末财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位年末财小仓库政拨款结转结余的金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。
                  四、附注
                  行政单位的报表附注应当至少披露下列内容:
                  (一)遵循《行政单位会计制度》的声明;
                  (二)单位整体财务状况、预算执行情况的说明;
                  (三)会计报表中列示的ㄨ重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动情况等;
                  (四)重要资产处置、资产重大损失情况的说明;
                  (五)以名义金额计量的资产名称、数量等≡情况,以及以名义金额计量理由的说明;
                  (六)或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明;
                  (七)以前年』度结转结余调整情况的
                    (八)有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事▲项。
                第十章 附 则
                第四十四条 行政单位有关基本建设投资会计并账的要求和新旧会计制度的衔接,由财政部另行规定。
                第四十≡五条 国家物资储备局及所属行政单位管理的储备物资的会计核算,按照《国家物资这女人是怎么一回事储备资金会计制度》规定执行。
                行政单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理以及内部控♀制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规々范》、《会计档案管理办△法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定▅执行。开展会①计信息化工作的行政单位,还应当▲按照财政部制定的相关会计信息化工作〓规范执行。
                第四十六△条 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》(财预字〔1998〕49号)同时废止。
                 
                (编辑:网站管ㄨ理员)