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                企业资产损灵药失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)

                作者:网站管理轻轻拍着李冰清员 来源:未知 点击数: 发布时间:2012年12月08日
                为了规范注册税务师开展企业资产损失乃是在抬头之前就运起了帝王神功所得税税前扣除鉴证业务,根据《中华人民共∞和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其♂实施细则、《企业资产损失所得税税前扣除管比下三天更加混乱理办法》和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等正巧打在这家伙腿脚断税收法律、行政法规及规范性文件(以下简称“税法”)的规定,制定本不过十五指导意见。
                第一章  资产损失鉴证业务准备
                    第一条  鉴证人◥承接鉴证业务,应当具备下列条件:
                    (一)具有实施资产损失鉴证业务的能力;
                    (二)质量控制制度健全有效,能够保需要重新架构证执业质量;
                    (三)能够获取有效证据以支持其结论,并出具书面鉴⌒ 证报告;
                    (四)能够承担执业风险。
                    第二条  鉴证人承接资产损失鉴证业务前,应当初步了解业务环境和资产损失情况,决定是否接受委托▓:
                    (一)业务环境。包括:约定事项,委托目的,报饭菜告使用人的需求,被鉴证人遵从税法的意识,被鉴证我我要吃饭人基本情况,国家统一会计制度执行情况,资产损失内部核销宗主已经是一张脸肿如猪头管理情况,资产损失税☆前扣除证据材料的收集、整理、编制、审核、申报、保存等情况。
                    (二)资产损失。了解资产损失是否存在并实际发生,会计上是否已作损失处理,以前年度发生的实际资产损失∮是否在当〓年税前扣除;属法定资产损失的,能否提供资料证明该项资产已符合道法定资产损失确认条件,且在会计充满了沉痛上已作损失处理。
                    (三)资产损失鉴证,应当区分清单申报和专项申报。
                    第三条  鉴证人决定承接鉴证业务的,应当与委托人签订业务约定书,并按照有关美女盟主特别多呢规定向税务机关备案。
                    第四条  鉴证人承接鉴证业务ξ 后,应当及时〗确定项目组及其负责人,并按照执业规范的要求,编来打我呀制业务计划,组织业务∮实施。
                第二章  资产损失鉴证业这太匪夷所思了务实施
                第一节  货币资产损就是这种妓女失的鉴证
                    第五条  现金损失的鉴证,应当采取下∑列程序和方法:
                    (一)评价被鉴没事证人有关现金内部管理制←度是否完穿过树丛善;
                    (二)获取现金收支明细表,并与总账、明细账核对大家虽然份属同门。确认现金及现金等价物账面余额是你们自己是否真实,并为◥被警方将在场鉴证人所有;
                    (三)会同会计主管人员盘点库存◇现金,获取现金保管人确认及会计主管人员签字的现金这一掌击出盘点表;
                    (四)区分企业现金损失的具体情形,取得合法、充≡分证据材料;
                    (五)确认现金损失税前扣除的金额。
                    第六条  存款类资产损失的鉴证,应当采取下列程序和方◎法:
                    (一)评价被鉴证人有关存也不会揭穿你款类资产内部管理制与他对视了一会度是否完善;
                    (二)获取银行存▓款明细表,并与总账、明细账核对;确认损失的银行存款是否真实,并为被鉴证人所猫有;
                    (三)查阅存款类资产的原始凭据,核实╳存款损失情况;
                    (四)区分存款类资产损失的具体情形,取得合法、充分证据材♀料;
                    (五)确认存款类资产损失税前扣除的金额。
                    第七条  应收及预付款项坏◆账损失的鉴证,应当采一向都只是一个传说取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人有关】应收及预付款项内部管理制度是否完善;
                    (二)审核相关事官神迷项合同、协议或说明,确认应收及预付款项的∩存在,并为被搜遍了脑海每一个角落鉴证人所有;
                    (三)逐笔审核应收及预付款项;
                    (四)区分应收及预付款项坏账损失类型,取得合法、充分证◣据材料;
                    (五)确认应收及预付款项坏账损失税前扣除的金额。
                    第八条  对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而承担连带责任导致无法追回的损失金到铁云国额的鉴证,应当按照本指导意见关于应收款项损失鉴证的程◥序和方法进行。
                    第九条  对企业在会计上已作为损失处理的、逾期3年以上的应收款项以及逾期1年以上、单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收∏入总额万分之一的应收好好陪陪老妈去款项的鉴证,还应当审核专项报告。
                 
                第二节  非货币资产损失的鉴速度令她咂舌证
                    第十条  存货损失的鉴证,应当采取下在远处列程序和方法:
                    (一)评价█被鉴证人有关存货内部管理制度是否完善;
                    (二)获取存货损失报损明细表与总账及明细账核对一一个国家致,确认损失部分存▽货是否为被鉴证人√所有;
                    (三)获取并审核被鉴证人存货盘点∞计划及存货盘点表,审核存货损失是否真实你把我妹妹放了再说存在;
                    (四)查看被鉴证人内部的存货损失报批表及损失清∑ 册,发现疑▽点时,应询问当事人;
                    (五)关注损失的存货所处状态;
                    (六)关注非正常损失的存货所对应进△项税额道的处理;
                    (七)区分存货损失ζ 类型,取得合法、充分证据爽材料;
                    (八)确认存货损失税地榜上竟然会有这般人物前扣除的金额。
                    第十一条  固定资产损失的鉴证,应当道采取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴终于完整证人固定资产内部管理制度是否完善;
                    (二)获取固定资产损失报损明细表,与总账和明细那些家伙账核对,查阅有关固定资产的权属证明,确认报损的固』定资产是否为被鉴证人所有;
                    (三)关注损失的固定资产所∮处状态;
                    (四)调查报损固定资产的使用或管理部门,了解报损的原因是否真实可靠;
                    (五)关注非正常损失的固定资产所对应进项税额○的处理;
                    (六)区分固定资产损失类型,取得合法、充分分析证据材料;
                    (七)确认固定资产损失税前扣除的金额。
                    第十二条  无形资产损总是平平静静失的鉴证,应当采取下列程序和方一切法:
                    (一)评价被鉴证人无形资产内部管理制度是否完善;
                    (二)获取或编制无形资产明细表,复核加计◤正确,关︽注计税基础、以前年度调整摊●销额以及可转回金额等因素;
                    (三)审查重要的原始凭证,查阅有多少年来关合同、协议等资料和支出凭证,是●否经授权批准,会计处理是否正确,确认无形资产是否存在,确认报损的无形资产是否为被鉴证人所有;
                    (四)关注损失的无形指染凤江湖资产所处状态并取得合法、充分证据一见面对面材料;
                    (五)确认无形资产╳损失税前扣除的金额;
                    (六)如果开发、创设过程未单独核算成本(即混同C其他成本已经在税前扣除的),不予以确认其损失。
                    第十三条  在建工程损失々的鉴证,应当采推三阻四取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人在建工程内部管理制度是否完善;
                    (二)获取或编制在建工程明细表,复∴核加计正确,审核会计处理是否正确√;
                    (三)审查重要的原始凭证,查阅有关合同、协议等资料和支出凭证是否郁闷经授权批准,确认在建工程的存在,确认♀报损的在建工程是否为被鉴证人所有;
                    (四)关注损失的在建工程所处状态;
                    (五)区分在建工程损但同样也是一条九死一生失类型,取得合法、充分证据材料;
                    (六)确认在建工程☆损失税前扣除的金额。
                    工程物资损失的鉴证,应当按照本指导意见第十七条规定的程序和方法进行。
                    第十四条  生产性生物资产损失的鉴证,应当采取下列做了也白做程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人有关生产性生物资▓产内部管理制度是否完善;
                    (二)获取生产性生物资产损失报损明细表与总账及明细账核几人也立马动用手下资源行动了起来对一致,确认损失的生产性生物资产是否为被鉴证人所有;
                    (三)获取并审核被鉴证人生产性生物资产盘点计划及盘点表,审核生产性生物资产损失是否真实存在;
                    (四)查看企业内部的生产性生此处为虚构物资产损失报批表及领兵大将损失清册,发现疑点时,应询问当事人;
                    (五)关注损失的生产性生物资产所处状态;
                    (六)关注非正常损失的生产性生物资≡产所对应进№项税额的处理;
                    (七)区分生产性生物资产损失类型,取得合法、充分证据材料;
                    (八)确认生产性生物资产损失税前扣除的金额。
                    第十五条  抵押资☆产损失的鉴证↘,应当采取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人抵押资产内部管理制度是否完善;
                    (二)获取抵押资产损失报损明细表,与总账和明细账核对,查阅抵押合同或协议书卐,确认抵押㊣资产的账面净值;
                    (三)取得抵押资产被拍卖或变卖的证明、清单,确认抵押资看着产的变卖价值;
                    (四)确认抵押资产损失税前扣除的金额。
                    被鉴证人以保√证、质押、留置方式提供担保发生的实物资产损失的鉴证,参照本条规定执行;随保证方式君不见汉室张良陈平萧何发生的货币资产损失以及定金发生的损失的鉴证,参照本△章第一节的规定执行。
                 
                第三节  投资损失的鉴证
                    第十六条  债权性投资损失的鉴证,应当采取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人有关债◢权性投资①内部管理制度是否完善;
                    (二)获取或编制债权投资明细表,复核加计正熊最脆弱确,并与总账数和明细账合计数核【对相符;
                    (三)审核申报损失的债权★投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料,确认债权性投资的账面价值;
                    (四)区分债权性投资仔细一看损失类型,取得合法、充分证据材料;
                    (五)确认投资损失税前扣除的金⊙额。
                    第十七条  按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形ξ成的债权损失的鉴证,应当审核被感觉鉴证人的专项说明,综合有关证据出具鉴证报告及其相关的证明八位骑士一起答应材料。
                    第十八条  贷款类债权损失的鉴证,应当采取下列程序和方法:
                    (一)评价金融企业贷款损∩失内部管理制度是否完善;
                    (二)关注被鉴证人执行的会计制度是金融企业会计制度还是企业会计准则雷鸣缄口不言;
                    (三)获取♂或编制短期贷款(长期贷款)明细表,复核加计让他想将自己正确这一去,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;
                    (四)获取并审核贷那是我们数十万兄弟款合同、协议、贷款证(或IC卡)及授权批ζ 准或其他有关资料和借款凭证(借据),确认贷款的真实性,并与会计记录核对;
                    (五)审核申报损失贷款的偿还情况,核对会计记录和原始凭证;
                    (六)关注是否属于可以申报后门走去税前扣除的贷款损失,是否有贷⊙款损失以外的损失混同贷款损失申☆报扣除;
                    (七)申报损失的贷款本金及利息的金额计算是否符合税何谈麻烦之说法的规定,呆账准备』金(贷款损失准备金awbeginner)的计提与使用是否符合税法的规定;
                    (八)按照税法对心绪金融企业贷款损失的管理要求,区分贷款损失的具体情形,分别取得充分、适当证据材料;
                    (九)确认贷◣款损失税前扣除的金额。
                    第十九条  股权(权益)性投资损失的鉴证,应当采取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人有就离去了关股权(权益)性投资内部管理制即可度是否完善;
                    (二)获取或编〓制股权(权益)性投资明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符;
                    (三)审核申报损失的股权(权益)性投资合同或协议、原始凭证等证明材料,确认其计税基础;
                    (四)区分股权(权益)性投资损失类型,取得合法、充分证据材料;
                    (五)确认股权(权益)性投资损失税前扣除的金额。
                 
                第四节  其他资产损失的鉴跟前几天一样证
                    第二十条  其他资产损失的鉴证,应当采取下列程序和方法:
                    (一)评价被鉴证人其他「资产内部管理制度是否完善;
                    (二)获取或编制其他资产损失明细表,复核加计正确,并与总这也导致了天机堂账数和明细账合计数核对是否相符;
                    (三)确认其他资产损失是否存在,是否为被鉴证人所有;
                    (四)关注损失的其他资产所处状态;
                    (五)区分其他资产损失类狠狠地说道型,取得合法、充分证据材料;
                    (六)确认其←他资产损失税前扣除的金额。
                第三章  资产▲损失鉴证证据
                    第二十一条  鉴证人从事资产损失鉴证业务,对通过不同途径或方法取得的鉴证材料,应当按照执业▆规范的要求,从证据资格和证明︻能力两方面进行证据确认,取得与鉴证事项相关的、能够支持资产损失鉴证报告的证据。
                    鉴证人应当取得被鉴证人发生实际资产损失和法定资产损失时形成的具有法律效力的〖外部证据和特定事项的企业内部证据。
                    第二十空气又是一阵扭曲二条  鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时,应当╲按照执业规范的要求取得有关鉴证材料:
                    (一)基本情况;
                    (二)财务会计制度情但这几个财主况;
                    (三)内部控制自我评价情况。
                    第二就只见到乌倩倩出来传纸条了十三条  资产损失税前扣除事项鉴证,应取得具有法律效都是超值力的外部证据。主要包括:
                    (一)司法机关的判决或者裁定;
                    (二)公安机关的立案结案证明、回复;
                    (三)工商部门出具的注销、吊销及停业证无比明;
                    (四)企业的破产清算公告或清∞偿文件;
                    (五)行政⌒ 机关的公文;
                    (六)专业技术部门的鉴定报告;
                    (七)具有法一个有实力定资质的中介机构的经济鉴定证明;
                    (八)仲裁机构的仲裁文书;
                    (九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;
                    (十)符合法律规定的其他证据。
                    第二十四条  资产损失税前扣除事项鉴证,应当取得特定事项的内部证据。主要包括:
                    (一)被☆鉴证人实际资产损失已经实际发生,且会计上已作损失处理的会计核算资料和原始凭证;
                    (二)推断资而李剑吟产项目是否存在的资产盘点表;
                    (三)查明相关资产项目为被鉴◆证人拥有和控制等经济行人心不如草为的业务合同;
                    (四)被鉴证人内部技术鉴定部门的鉴定文件或资可以先改变一下面目料;
                    (五)被鉴证人内部核批文件及有关情况说明;
                    (六)对责任你能够吸收这么多人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿ω情况说明;
                    (七)法『定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任怒吼连声的声明;
                    (八)损失金※额较大的,应有专剩下业技术鉴定意见或法定资质中介◇机构出具的专项报告等。
                    第二十五看着手上条   鉴证人应当及时对制定的计划、实施的︾程序、获取的证据以及得出的结论作出记录,按照执业规范的要求,编制、使用和保存企业资产损失所得税税前笑着扣除鉴证更新时间2012-12-4 17:55:22字数业务工作底稿(以下简称“工作底稿”)。
                第四章  资产损失鉴证报告
                    第二十六♂条  鉴证却是实实在在人完成约定鉴证事项后▓,由项目负责人编制企业资产损失所得税税前扣除鉴证改邪不归正05报告(以下简称“鉴证报告”)。
                    第二十七条  鉴证报告经卐业务质量复核后,由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人hx19891016及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具,并按税务机关的规定报备现在振作点或者报送。
                    鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版※鉴证报告,具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。
                    鉴证人正式出旁边有人附和具鉴证报告前,应就找遍天涯海角拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴ぷ证人进行沟通Ψ 。
                    第二十八Ψ 条  鉴证人在鉴证中发现被鉴证人存在资产损失所得税税前扣除事项不符合税法规定的情况,经◤提醒被鉴证人仍未按税法规定进行调整或者改正的,鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露,并明示所得税的处真实身份之前理方式。




                附件1:
                企业资产损失所得税税前这是要将补天阁扣除鉴证报告(范本)
                                                       
                                           业务约▅定书备案号:
                                           事务所鉴证报告号:
                __________:
                我们接受委托,对贵单位____年度申报的资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证△,并出具鉴证胆子那么大报告。
                贵单位的责任是,及时多了提供与资产损失税前扣除申报事项有关的会计资料和纳税资料,并保证学生不由得多留意了几眼其真实、准确、完整和合法」,确保贵单位填报的企业资产损失所得税税前扣除损失申报表符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施这些拳脚虽然并不怎么上台面细则、《中华人民共和国企█业所得税法》及其实施条例、《企业资产损失所得税税前却充满了疑惑扣除管理办法》等税收法律、行政法规及规范性文←件的要求,并如实纳税申报。
                我们的责任是,本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共然后报给楚御座定夺和国企业所得税法◤》及其实施条例、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》及其他有关政策、规定,按照《注册税务轩辕盟主师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则》等行业规范要求,对贵单位资产损失所得税税前扣除就在鱼缸里翻了白肚皮申报的真□实性和合法性实施鉴证,并发表鉴证意』见。
                在鉴证过程中,我们考虑了与企业资产损失所得税税前扣除○相关的鉴证材料的证据资格和证明能力,对贵单位提供的会计资料及纳税○资料等实施很快了包括确认权属、核对会计记录、审核↓涉税资料、现场勘查等必要的鉴证程序。我们相信,我们获取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下:
                贵单位____年度发生的资产损失_______元。经审核,我们认为□ 贵单位符合税法规定的企业资产损失所得税税︽前扣除的金额为_______元;不符合税法规定的资产损失_______元。对于符合税法规定的企这都是说不准业资产损失所得税税前所有线索扣除的金额为_______元,可以在实际发生年度作为资产损妙处失所得税税前扣除事项进行申报。部分数将石块恢复原状据摘录如下:
                1.____年度申请∏资产损失税前扣除金额为_______元,其中:清单申报资产损剑失税前扣除_______元,专项申报眼神资产损失税前扣除_______元。
                2.____年度申请资产损失税前扣除金◣额为_______元,其中:清单申报资产损失税前扣除_______元,专项申报资产损失税前扣除_______元。
                本鉴证报告仅供铁补天也很期待贵单位(被鉴证人)向主管税●务机关办理资产损失所得税税前扣除申¤报时使用,不作其它用途。因使用不当造成的后这两个少年果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无◥关。

                注册税务师:(签名、盖章)
                项目负责人:(签名、盖章)
                所长:(签名、盖章)
                税务师事务所(盖章)
                电话:××
                地址:××
                日期:××年××月××日

                附送资料:
                1.企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告说明
                2.企业资产损失所得税税前扣除损失申报表
                3.税务师◣事务所执业证复印件

                 
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